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核算制度——个体工商户会计制度

发布时间:2021-09-14 00:18 作者:od体育网站 点击: 【 字体:

本文摘要:一、总则 (一)为了规范个体工商户生产谋划运动的会计核算,凭据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局增强个体私营经济税收征管强化查账征收事情意见的通知》及《个体工商户小我私家所得税计税措施(试行)》等划定,制定本制度。 (二)本制度适用于中华人民共和国境内所有按划定需要建账的个体工商户(以下简称“个体户”)。 规模较小或业务比力简朴的个体户,可根据《个体工商户浅易会计制度》执行。 (三)个体户应按划定配备须要的专职或兼职会计人员,管理个体户的财政会计事情。

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一、总则  (一)为了规范个体工商户生产谋划运动的会计核算,凭据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局增强个体私营经济税收征管强化查账征收事情意见的通知》及《个体工商户小我私家所得税计税措施(试行)》等划定,制定本制度。  (二)本制度适用于中华人民共和国境内所有按划定需要建账的个体工商户(以下简称“个体户”)。

规模较小或业务比力简朴的个体户,可根据《个体工商户浅易会计制度》执行。  (三)个体户应按划定配备须要的专职或兼职会计人员,管理个体户的财政会计事情。

没有条件配备会计人员的,应聘请有关社会中介机构署理记账。  (四)个体户的会计核算应当划分会计期间,按年结算账目和体例会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。  (五)个体户会计记账应接纳借贷记账法。

  (六)个体户应设置日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿以及须要的辅助性账簿。  种种账簿应当凭据审核无误的原始凭证和记账凭证举行挂号,做到挂号实时、内容完整、数字准确、摘要清楚。

  (七)个体户应按本制度的划定设置和使用会计科目,在不影响会计核算要求和正确盘算小我私家所得税的前提下,可以凭据实际情况自行增加、淘汰或合并某些会计科目。  (八)个体户应按本制度的划定体例资产欠债表和应税所得表(执行《个体工商户浅易会计制度》的个体户,可只体例应税所得表),并按年报送当地财税机关。

留存利润表由个体户参照本制度的划定自行体例。各地财税机关要求按季或按月报送会计报表的,可从其划定。

  年度会计报表应于年度终了后30天内报出。  会计报表的填列以人民币“元”为金额单元,“元”以下填至“分”。

  个体户向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明:个体户名称、地址、开业年份、报表所属年度、送出日期等,并由业主和会计主管人员(或署理记账机构卖力人)签名或盖章。

  (九)本制度由中华人民共和国财政部、国家税务总局制定;需要变换时,由财政部会同国家税务总局修订。  (十)本制度自1997年1月1日起执行。  二、个体工商户会计制度  (一)会计科目  1.会计科目表  2.会计科目使用说明  (二)会计报表  1.会计报表种类和花样(略)  2.会计报表体例说明资产欠债表  一、本表反映个体户在年尾从事生产谋划运动的资产、欠债和业主权益的情况。

资产总额即是欠债及业主权益总额。  二、本表各项目的内容及填列方法如下:  1.“现金”项目,反映个体户库存现金的年尾余额,应凭据“现金”科目的年尾余额填列。  2.“银行存款”项目,反映个体户种种银行存款的年尾余额,应凭据“银行存款”科目的年尾余额填列。  3.“应收款子”项目,反映个体户今年末止种种应收未收的款子金额,应凭据“应收款子”科目的年尾余额填列。

个体户如有预收款子的,则作为应收款子的淘汰数。如“应收款子”科目年尾为贷方余额,本项目数字以“-”号表现。  4.“存货”项目,反映个体户生产谋划中使用的种种存货的年尾余额,应凭据“存货”科目的年尾余额填列。

  5.“待摊用度”项目,反映个体户待摊用度的年尾摊余价值,应凭据“待摊用度”科目的年尾余额填列。  6.“待处置惩罚产业损失”项目,反映个体户发生的存货盘亏、毁损损失及牢固资产盘亏损失在今年末尚未处置惩罚的余额,应凭据“待处置惩罚产业损失”科目的年尾余额填列。

  7.“牢固资产原价”项目,反映个体户生产谋划中使用的牢固资产原价的年尾余额,应凭据“牢固资产”科目的年尾余额填列。  8.“累计折旧”项目,反映个体户按“计税措施”划定,提取的牢固资产折旧的年尾余额,应凭据“累计折旧”科目的年尾余额填列。  9.“牢固资产净值”项目,反映个体户生产谋划中使用的牢固资产的年尾净值,应凭据“牢固资产原价”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的差额填列。

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  10.“牢固资产清理”项目,反映个体户因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的牢固资产,应凭据“牢固资产清理”科目的年尾余额填列。如为贷方余额,本项目数字以“-”号表现。

11.“在建工程”项目,反映个体户年尾尚未完工的自建牢固资产的实际成本,应凭据“在建工程”科目的年尾余额填列。  12.“无形资产”项目,反映个体户生产谋划中使用的无形资产的年尾摊余价值,应凭据“无形资产”科目的年尾余额填列。  13.“借入款子”项目,反映个体户借入的种种款子,应凭据“借入款子”科目的年尾余额填列。

  14.“应付款子”项目,反映个体户今年末止应付未付的款子,应凭据“应付款子”科目的年尾余额填列。个体户如有预付款子的,则作为应付款子的淘汰数。“应付款子”科目年尾如为借方余额,本项目数字以“-”号表现。

  15.“应付人为”项目,反映个体户今年末止应付未付的从业人员人为,应凭据“应付人为”科目的年尾余额填列。  16.“未交税金”项目,反映个体户年尾应交未交的各项税金及教育费附加,应凭据“应交税金”科目的年尾余额填列。“应交税金”科目年尾如为借方余额,本项目数字以“-”号表现。

  17.“业主投资”项目,反映业主实际投入的供生产谋划运动中使用的资金的年尾余额。本项目应凭据“业主投资”科目的年尾贷方余额填列。年尾,“业主投资”科目如为借方余额,讲明业主抽调出的资金大于其投入的资金,本项目数字以“-”号表现。

  18.“应弥补的亏损”项目,反映个体户至年尾可由以后年度谋划所得税前弥补的累计谋划亏损。如今年“应税所得表”中“今年应税所得”项目为负数,本项目应凭据该项目数字填列;如“今年应税所得”项目为正数(或零),本项目应空置不填。  19.“留存利润”项目,反映个体户在年尾时的留存利润(或不能由谋划所得弥补的亏损)。

应与“留存利润表”中“年尾留存利润”项目的数字相等。如为亏损,本项目数字以“-”号表现。

应税所得表  一、本表反映个体户在今年内从事生产谋划运动实现的应税所得(或谋划亏损)。  二、本表各项目的内容及其填列方法如下:  1.“营业收入”项目,反映个体户直接从事生产谋划运动所取得的各项收入,如存货销售收入、劳务收入等。本项目应凭据“营业收入”科目中转入“今年应税所得”科目的数字填列。  2.“营业税金”项目,反映个体户发生的应由今年营业收入肩负的各项税金。

应凭据“营业税金”科目中转入“今年应税所得”科目的数字填列。  3.“营业成本”项目,反映个体户今年已销售存货或劳务等的实际成本。本项目应凭据“营业成本”科目中转入“今年应税所得”科目的数字填列。  4.“营业用度”项目,反映个体户在生产谋划历程中发生的各项销售、治理、财政、进货等项用度。

本项目应凭据“营业用度”科目中转入“今年应税所得”科目的数字填列。  5.“营业外收支”项目,反映个体户取得的除直接谋划运动收入以外的各项营业外收入和可以税前列支的各项营业外支出。本项目应凭据“营业外收支”科目期末余额填列,如为贷方余额,本项目数字以本项目数字“-”号表现。  6.“今年谋划所得”项目,反映个体户今年实现的谋划所得,如为谋划亏损,以“-”号表现。

  7.“应弥补的以前年度亏损”项目,反映个体户根据“计税措施”的划定,可以用今年谋划所得弥补的以前年度亏损的数额。本项目应凭据“今年应税所得——应弥补的亏损”明细科目中的借方余额分析填列。  8.“今年应税所得(如为亏损以”-“号表现)”项目,反映个体户今年度据以盘算小我私家所得税的应纳税所得额或应由以后年度谋划所得税前弥补的亏损金额。

留存利润表  一、本表反映个体户利润(或亏损)的实现情况及年尾留存利润的结存情况。  二、本表各项目的填列方法如下:  1.“今年应税所得”项目,反映个体户今年度据以盘算小我私家所得税的应纳税所得额。

今年“应税所得表”中“今年应税所得(如为亏损以”-“号表现)”项目如为正数(或零),本项目数字应与其一致;如为负数,本项目应空置不填。  2.“小我私家所得税”项目,反映个体户根据“计税措施”划定盘算确定的今年应交纳的小我私家所得税。

如今年应税所得为正数,本项目的数字=今年应税所得×税率;如今年应纳税所得为负数,所得税为零。  3.“税后列支用度”项目,反映个体户在生产谋划运动中发生的,根据“计税措施”的划定不允许在税前列支的各项用度支出,或者“计税措施”划定允许税前列支但凌驾了主管税务机关允许列支尺度的用度支出。本项目应凭据“税后列支用度”科目中转入“留存利润”科目的数字填列。

  4.“年头留存利润”项目,反映个体户至上年尾的留存利润,如为亏损,本项目数字以“-”号表现。本项目数字应与上年本表“年尾留存利润”项目的数字一致。

  5.“转入逾期亏损”项目,反映个体户按“计税措施”划定,将至今年末止,弥补期已经凌驾5年,不能再用以后年度谋划所得税前弥补的以前年度亏损转入“留存利润”的数额。本项目应凭据“留存利润”科目中有关数字分析填列。  6.“年尾留存利润”项目,反映个体户至今年末的留存利润。如为亏损,本项目的数字以“-”号表现。

  三、个体工商户浅易会计制度  (一)会计科目  1.会计科目表(略)  2.会计科目使用说明  (二)会计报表  1.会计报表花样(略)  2.会计报表体例说明  一、本表反映个体户在今年内生产谋划运动实现的应纳税所得(或谋划亏损)。  二、本表各项目的内容及其填列方法如下:  1.“营业收入”项目,反映个体户从事生产谋划运动所取得的各项收入,如存货销售收入、劳务收入等。本项目应凭据“营业收入”科目中转入“今年应税所得”科目的金额填列。

  2.“营业用度”项目,反映个体户今年已销售产物、商品、劳务、恒久资产等的实际成本,以及可以在所得税前列支的销售用度、治理用度、财政用度、税金等其他各项支出。本项目应凭据“营业用度”科目中转入“今年应税所得”科目的金额填列。  3.“今年谋划所得”项目,反映个体户今年实现的谋划所得,如为谋划亏损以“-”号表现。  4.“应弥补的以前年度亏损”项目,反映个体户根据“计税措施”的划定,可以用今年谋划所得弥补的以前年度亏损的数额。

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本项目应凭据“今年应税所得——应弥补的亏损”明细科目中的借方余额分析填列。  5.“今年应税所得(如为亏损以”-“号表现)”项目,反映个体户今年度据以盘算小我私家所得税的应纳税所得额或应由以后年度谋划所得税前弥补的亏损金额。如为负数,表现亏损,不需要交纳所得税。  6.“年尾资产合计”项目,反映个体户在年尾时拥有资产的账面净值的合计数。

本项目应凭据“现金及存款”、“应收款子”、“存货”和“恒久资产”等资产类科目的年尾余额的合计数填列。  7.“年尾欠债合计”项目,反映个体户在年尾时的欠债的合计数。本项目应凭据“应付款子”和“应交税金”等欠债类科目的年尾余额的合计数填列。  8.“年尾业主权益合计”项目,反映个体户在年尾时业主权益的金额,应凭据“业主资金”、“今年应税所得”等权益类科目的年尾余额的合计数填列。

本项目的数字=“年尾资产合计”-“年尾欠债合计”。  9.“今年应交所得税”项目,反映个体户根据“计税措施”划定,盘算确定的个体户今年应交纳的所得税,本项目的数字=今年应税所得×税率。

今年应税所得如为负数,本项目空置不填。  10.“累计欠交所得税”项目,反映个体户至今年末累计欠交的所得税。

本项目应凭据“应交税金”科目中有关明细科目的贷方余额分析填列。


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